La liasse fiscale ne se résume pas au bilan et au compte de résultat. Autour de la déclaration de résultat 2065 gravitent 18 tableaux annexes, dont certains sont systématiques et d’autres conditionnés à la situation de l’entreprise. Savez-vous lesquels devez-vous réellement produire ? Voici le guide complet, tableau par tableau.
- Qu’est-ce que la liasse fiscale ?
- Les 8 états financiers (2050 à 2057)
- La détermination du résultat fiscal (2058-A, 2058-B, 2058-C)
- Les tableaux complémentaires (2059-A à 2059-G)
- Dans quels cas ajouter une annexe supplémentaire ?
- Et pour le régime simplifié ? (2033-A à 2033-G)
- Les 3 points de vigilance
- En résumé
Qu’est-ce que la liasse fiscale ?
La liasse fiscale est l’ensemble des documents comptables et fiscaux qu’une entreprise soumise à un régime réel d’imposition (réel normal ou réel simplifié) doit transmettre chaque année à l’administration fiscale pour permettre le calcul de l’impôt.
Elle se compose :
- de la déclaration de résultat (2065 pour l’IS, 2031 pour les BIC, 2035 pour les BNC) ;
- des états financiers issus de la comptabilité ;
- des tableaux annexes, qui détaillent et justifient les retraitements fiscaux.
Au régime réel normal, la liasse compte ainsi 18 tableaux annexes, numérotés de 2050 à 2059-G. Les voici, regroupés par famille.
Les 8 états financiers (2050 à 2057)
Ces tableaux reprennent la comptabilité de l’exercice.
| Tableau | Contenu |
|---|---|
| 2050 | Bilan — actif |
| 2051 | Bilan — passif |
| 2052 | Compte de résultat, 1ʳᵉ partie |
| 2053 | Compte de résultat, 2ᵉ partie |
| 2054 | État des immobilisations |
| 2055 | État des amortissements |
| 2056 | État des provisions |
| 2057 | État des échéances des créances et des dettes |
La détermination du résultat fiscal (2058-A, 2058-B, 2058-C)
C’est le cœur du travail fiscal : on passe du résultat comptable au résultat imposable.
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| Tableau | Contenu |
|---|---|
| 2058-A | Détermination du résultat fiscal : réintégrations et déductions extra-comptables |
| 2058-B | Suivi des déficits reportables |
| 2058-C | Affectation du résultat |
Le 2058-A est le tableau le plus sensible : il matérialise tous les retraitements (amendes et pénalités non déductibles, amortissements excédentaires sur véhicules de tourisme, provisions non déductibles, quote-part de frais et charges, etc.).
Les tableaux complémentaires (2059-A à 2059-G)
| Tableau | Contenu |
|---|---|
| 2059-A | Plus et moins-values de cession d’immobilisations et mises au rebut |
| 2059-B | Affectation des plus-values à court terme et plus-values de fusion ou d’apport |
| 2059-C | Suivi des moins-values à long terme |
| 2059-D | Réserve spéciale des plus-values à long terme et réserve spéciale des provisions pour fluctuation des cours |
| 2059-E | Détermination de la valeur ajoutée produite |
| 2059-F | Composition du capital social |
| 2059-G | Détail des filiales et participations |
Dans quels cas ajouter une annexe supplémentaire ?
Au-delà des 18 tableaux, certaines situations déclenchent des annexes spécifiques.
| Situation | Annexe concernée |
|---|---|
| Cession d’une immobilisation ou mise au rebut | 2059-A (plus et moins-values) |
| Étalement d’une plus-value à court terme, fusion ou apport | 2059-B |
| Moins-values à long terme en report | 2059-C |
| Crédit d’impôt (CIR, mécénat, apprentissage, formation) | 2069-RCI + annexe du dispositif concerné |
| Intégration fiscale | Liasse spécifique 2058-SD et ses tableaux propres |
| Régime mère-fille | Tableaux dédiés et quote-part de frais et charges de 12 % |
Et pour le régime simplifié ? (2033-A à 2033-G)
Les entreprises relevant du régime réel simplifié produisent une liasse allégée : 7 tableaux (2033-A à 2033-G), qui condensent bilan, compte de résultat et annexes.
| Tableau | Contenu |
|---|---|
| 2033-A | Bilan simplifié — actif et passif |
| 2033-B | Compte de résultat simplifié — produits, charges et détermination du résultat fiscal (réintégrations et déductions) |
| 2033-C | Immobilisations et amortissements — valeur brute, amortissements pratiqués, valeur nette |
| 2033-D | Provisions, amortissements dérogatoires et déficits reportables |
| 2033-E | Valeur ajoutée produite (entreprises dont le chiffre d’affaires dépasse 152 500 €) |
| 2033-F | Composition du capital social (sociétés) |
| 2033-G | Filiales et participations (sociétés) |
Seuils du régime simplifié en 2026 : 945 000 € HT pour la vente de biens, la restauration ou l’hébergement, et 286 000 € HT pour les prestations de services. Au-delà, l’entreprise bascule au régime réel normal.
À noter : une dispense partielle existe pour les entreprises relevant de l’IR dont le chiffre d’affaires n’excède pas 176 000 € HT (vente) ou 61 000 € HT (services) — elles peuvent alors omettre le tableau 2033-A (article 302 septies A bis VI du CGI).
Les 3 points de vigilance
1. La cohérence croisée entre tableaux. L’administration contrôle d’abord que les montants se répondent : le total des immobilisations du 2054 doit correspondre aux dotations du 2055, elles-mêmes reprises en réintégration au 2058-A. Une incohérence suffit à déclencher une demande d’explication.
2. La télédéclaration est obligatoire. La liasse se transmet en EDI ou EFI, dans les délais fixés (généralement dans les trois mois de la clôture, avec une prorogation pour les exercices clos au 31 décembre).
3. Les logiciels gèrent l’automatique — jusqu’à un certain point. Votre outil de production ajoute automatiquement les annexes conditionnelles dès lors que l’opération est correctement saisie. Une annexe manquante révèle souvent une opération mal paramétrée en amont, pas un simple oubli de formulaire.
En résumé
| Régime | Déclaration | Tableaux |
|---|---|---|
| Réel normal | 2065 (IS) ou 2031 (BIC) | 2050 à 2059-G — 18 tableaux |
| Réel simplifié | 2031 ou 2033 | 2033-A à 2033-G — 7 tableaux |
| Intégration fiscale | 2065 + 2058-SD | Tableaux spécifiques au groupe |
La liasse fiscale est un exercice de rigueur : chaque tableau raconte une partie de l’histoire de l’exercice, et c’est leur cohérence d’ensemble qui sécurise la déclaration.
